Ecco tutte le specifiche comunicate dall’Agenzia delle Entrate

Nel corso del forum tenuto con la stampa specializzata l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che:

• la modifica da mensile a trimestrale dell’invio dell’esterometro 
• è efficace già per il modello di novembre 2019
  • il quale quindi potrà essere inviato, assieme a quello di dicembre 2019, entro il 31 gennaio 2020 (e non più, come previsto con la precedente norma, entro il 31 dicembre 2019).

Modifiche del collegato alla legge di bilancio 2020

L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. “collegato alla legge di bilancio 2020”), introdotto dalla legge di conversione:

• ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd. “esterometro”)
• prevedendo che, la trasmissione telematica dei dati in parola debba avvenire, con cadenza trimestrale
  • cioè entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento
  • e non più entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento
• dove per periodo di riferimento si intende quello di emissione del documento (operazioni attive) o di registrazione della fattura, con riferimento alla data di liquidazione dell’Iva a credito (operazioni passive).

Conseguentemente, le scadenze previste per il 2020 saranno le seguenti:

• 30/04/2020, per le operazioni transfrontaliere relative al primo trimestre;
• 31/07/2020, per le operazioni transfrontaliere relative al secondo trimestre;
• 2/11/2020 (in quanto il 31 ottobre cade di sabato), per le operazioni transfrontaliere relative al terzo trimestre;
• 1/02/2021 (in quanto il 31 gennaio cade di domenica), per le operazioni transfrontaliere relative al quarto trimestre.

Decorrenza 

L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 non prevedeva alcuna specifica data di entrata in vigore o di efficacia della norma; ciò ha indotto dei dubbi circa l’applicazione della periodicità trimestrale già per gli esterometri dei mesi di novembre e dicembre 2019.

Al riguardo sono intervenuti i funzionari dell’Agenzia Entrate che, nel corso del forum tenuto con i commercialisti e la stampa specializzata lo scorso 13 gennaio ha chiarito che

In sostanza con la conferma dell’efficacia della novità dal 2019 l’esterometro di novembre 2019, dovrà essere effettuato entro il 31 gennaio 2020 e non entro il 31 dicembre 2019, assieme all’invio di quello di dicembre 2019.

Modalità di invio dei dati 

Si evidenzia che si ripresenterà la situazione dello scorso 30/04/2019, quando sono stati trasmessi gli esterometri di gennaio, febbraio e marzo 2019, a seguito della proroga dei primi due rispettivamente dal 28/02/2019 e dal 31/03/2019 con invio di singoli file mensili. Al contrario dal 1/01/2020 dovrebbero essere emanate nuove specifiche tecniche e con l’invio di un unico file con tutti i dati delle operazioni del trimestre.

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